재무제표-현금흐름표란 무엇인가-왕초보 회계상식

현금흐름표란 무엇인가

• 손익계산서는 이익을 중심으로 기업의 경영성과를 나타낸 재무제표라면, 현금흐름표는 기업의 현금 상태의 변화에 대한 정보를 제공하는 재무제표이다.

• 즉, 일정 기간 동안에 일어난 기업의 현금유입 및 현금유출의 내역에 대한 정보를 제공하는 재무제표이다.

 

현금흐름표를 통해 알 수 있는 것들은 무엇인가

• 특정기간의 부채와 자산의 변동상황을 세부적으로 파악할 수 있다. 장단기차입금의 차입 및 상환, 사채의 발행 및 상환, 유상증자 및 감자, 자기주식의 취득 및 처분, 현금배당 지급 등에 대한 정보를 파악할 수 있다.

• 기업이 일상적인 영업활동과 관련해 현금지출을 하고도 채무를 변제할 수 있는 능력, 주주에게 적정한 배당을 할 수 있는 배당지급 능력, 외부자금의 조달 필요성을 평가하는 데 필요한 정보 등을 제공한다.

• 당기순이익과 현금유입 및 유출 간에 차이가 나는 원인에 대한 정보를 제공해주므로 순이익의 질을 평가하는 데 유용하다.

• 기업의 미래의 현금흐름 창출 능력을 예측하고 평가하는 데 유용한 정보를 제공한다.

 

현금흐름표 기본구조

• 현금흐름표는 영업활동으로 인한 현금흐름, 투자활동으로 인한 현금흐름, 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여 표시하고, 이에 기초의 현금을 가산하여 기말의 현금을 산출하는 형식으로 표시한다. 현금흐름표에서 현금이라 함은 현금및현금성자산을 말한다.

 

현금흐름표 구분

회계기준위원회와 한국채택국제회계기준(K-IFRS)에서 공표한 일반기업회계기준의 내용을 정리하였다.

 

1) 영업활동으로 인한 현금흐름

• 영업활동이라 함은 일반적으로 제품의 생산과 상품 및 용역의 구매·판매활동을 말하며, 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래를 모두 포함한다.

• 영업활동으로 인한 현금의 유입에는 제품 등의 판매에 따른 현금 유입(매출채권의 회수 포함), 이자수익과 배당금수익, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입이 포함된다.

• 영업활동으로 인한 현금의 유출에는 원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출(매입채무의 결제 포함), 기타 상품과 용역의 공급자와 종업원에 대한 현금지출, 법인세(토지 등 양도소득에 대한 법인세 제외)의 지급, 이자비용, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유출이 포함된다.

 

영업활동으로 인한 현금흐름의 표시방법

• 영업활동으로 인한 현금흐름은 직접법과 간접법 2가지 방법으로 표시한다.

• 직접법: 현금을 수반하여 발생한 수익 또는 비용항목을 총액으로 표시하되, 현금유입액은 매출 등 원천별로 분류하고 현금유출액은 매입, 급여 등 용도별로 분류하여 표시한다. 이 경우 현금을 수반하여 발생하는 수익·비용항목을 원천별로 구분하여 직접 계산하는 방법 또는 매출과 매출원가에 현금의 유출·유입이 없는 항목과 재고자 산·매출채권·매입채무의 증감을 가감하여 계산한다.

• 간접법: 손익계산서상의 당기순이익(또는 당기순손실) 정보를 이용하여 현금의 유출이 없는 비용 등을 가산하고 현금의 유입이 없는 수익 등을 차감하며, 영업활동으로 인한 자산·부채의 변동을 가감하여 표시한다.

 

2) 투자활동으로 인한 현금흐름

• 투자활동이라 함은 현금의 대여와 회수활동, 유가증권·투자자산·유형자산 및 무형자산의 취득과 처분 활동 등을 말한다.

• 투자활동으로 인한 현금의 유입에는 대여금의 회수,  단기 투자자 산·유가증권·투자자산·유형자산·무형자산의 처분 등이 포함된다.

• 투자활동으로 인한 현금의 유출에는 현금의 대여, 단기투자자산· 유가증권·투자자산·유형자산·무형자산의 취득에 따른 현금유출로서 취득 직전 또는 직후의 지급액 등이 포함된다.

 

3) 재무활동으로 인한 현금흐름

• 재무활동이라 함은 현금의 차입 및 상환 활동,, 신주발행이나 배당 금의 지급 활동 등과 같이 부채 및 자본계정에 영향을 미치는 거래를 말한다.

• 재무활동으로 인한 현금의 유입에는 단기차입금·장기차입금의 차입,  어음·사채의 발행, 주식의 발행 등이 포함된다.

• 재무활동으로 인한 현금의 유출에는 배당금의 지급, 유상감자, 자기 주식의 취득, 차입금의 상환, 자산의 취득에 따른 부채의 지급 등이 포함된다.

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현금흐름표 양식

직접법에 의한 현금흐름표 양식

간접법에 의한 현금흐름표 양식